任意整理を楽しむ

経常収支が大幅の収入超過，設備代支払いも多くないので，わが国の企業としては珍しく，設備代支払いを差し引きして，経常収支は相当の収入超過が予定されます。
「経営」資金は相当の余剰になることが予定されます。
そのため，借入金の大幅減，手形割引の大幅減が可能になることがわかります。
売掛債権，製品などの在高の計画資金移動表的な資金計画では，表6-9のように，経常収支の部では，次期の売上高とともに，次期の期末の売掛債権を計画すること，また費用合計とともに√製品，材料などの期末の在高を計画することが必要です。
設備などの収支の部では，次期の設備増加(設備投資高)とともに，次期の期末の設備関係の未払債務を予定計画することが必要です。
売掛債権，製品などの回転期間は，当期には，何カ月間，何力月分の売掛債権，製品などが在留，残留するかということでもありますから，回転期間にもとづいて，売掛債権，製品などの次期の期末在高が計画されます。
Ｓ社では，前述のように，売掛債権の回転期間は3.3ヵ月ですが，次期でも,3.3ヵ月で売上代金を回収していくとすれば，次期の期末の売掛債権はつぎのように計画されます。
代金の回収期間が3.3ヵ月の場合には，次期の９月，8月，および７月の売上高と６月の0.3ヵ月分の売上高が，9月末(期末)の売掛債権となるわけです。
Ｓ社の場合のように，次期の月次見積計算書がある場合には，次期でも，この回転期間を維持していくとすれば，製品，仕掛品，材料の次期の期末在高は，それぞれ，つぎのように計画されます。
計画の期末製品＝次期９月の製品製造原価720(万円)計画の期末仕掛品＝次期９月の製造費用760＋8月の製造費用700×0.1=830(万円)計画の期末材料＝次期９月の材料仕入高570(万円)製品在庫の期間が1.0ヵ月の場合には，9月の製造原価(製造高)がそのまま９月末(期末)の製品の在庫になります(材料在庫の期間も1.0ヵ月ですから，製品の場合と同じ)。
仕掛品在庫の期間1.1ヵ月の場合には，9月の製造費用と８月の製造費用の0.1ヵ月が９月末の仕掛品の在高になるわけです。
買掛債務の回転期間は，前述のように3.4ヵ月ですが，次期でも，材料代金を3.4ヵ月で支払っていくとすれば，次期の期末の買掛債務はつぎのように計画されます。
仕入代金の支払期間が3.4ヵ月の場合には，次期の９月，８月，および７月の仕入高と６月の0.4ヵ月分の仕入高が,9月末(期末)の買掛債務になるわけです。
未払費用の回転期間は，前述のように1.1ヵ月ですが，次期でも，諸費用は1.1ヵ月で支払っていくとすれば，次期の期末の未払費用はつぎのように計画されます。
次期の９月の有払い諸費用と８月の有払い諸費用の0.1ヵ月分が，9月末(期末)の未払い費用として残留するわけです。
計画の期末未払費用＝次期の９月の有払い諸費用250＋8月の有払い諸費用230×0.1＝273(万円)設備関係未払債務の回転期間(設備代金支払期間)は，前述のように3.6ヵ月ですが，次期でも，設備代金は3.6ヵ月で支払っていくとすれば，次期の期末の設備関係未払債務はつぎのように計画されます。
計画の期末設備関係未払債務。
次期の９月設備投資75＋8月設備投資70＋7月設備投資85＋6月設備投資50×0.6＝260(万円)見積の月次計算書がない場合には，次期の終わり頃の売上高などを想定して，期末の売掛債権などの在高を計算するよりほかありません。
売掛債権の場合のように，回転期間3.3ヵ月の場合には，次期の終わり頃の４ヵ月間の売上高から，期末の売掛債権の在高を予定するよりほかありません。
製品の場合のように，回転期間が1.0ヵ月の場合には，次期の終わりの月の製造原価(｢原価での製造｣高，生産高)から期末の製品の在高を予定するわけです。
資金移動表的な資金計画の利害得失以上のような資金計画が資金移動表的な資金計画です。
ですから，次期の売上高，費用合計などを計画し，また回転期間を予定して，売掛債権，製品などの次期の期末有高を計画しますと，次期(また翌々年度など)全体の資金計画をたてることができます。
つぎにのべるように，資金運用表的な資金計画でも，次期全体の資金計画ができますが，この資金移動表的な資金計画では，売上高，費用合計などを計画して，売上収入，費用支払いなどの計画をたてるわけですから，このほうがわかりやすくて，便利であるといえます。
またＳ社の場合のように次期の各月の売上高，費用などを計画している場合には，資金繰表の場合と同じように，次期の各月について，資金移動表の型で，それぞれの収入，それぞれの支出を計画することもできます。
見積資金移動表で，短期の資金計画もたてられるわけですが，しかし短期の資金計画としては，見積資金繰表の作成のほうがわかりやすく，また簡便です。
見積資金移動表は，やはり長期の資金計画に適用すべきものです。
見積資金運用表的な資金計画のたて方資金計画のたて方次期の見積資金運用表を作成するという形で，次期の資金計画をたてることもできます。
資金運用表にも，いろいろな型のものがあるわけですが，s社について，資金管理に有効な型の見積資金運用表を作成してみますと，表6-11のようになります。
このような型の資金計画もできるわけです。
この型の資金計画をたてる場合には，経常収支の部では，次期の経常利益と減価償却費などの無払い費用とともに，次期の期末の売掛債権，製品などの諸棚卸資産，買掛債務などの在高を計画することが必要です。
構造関係の収支の部では，次期の設備増加（設備投資高）とともに，次期の期末の設備関係の未払債務などの在高を計画することが必要です。
これは，見積資金移動表的な資金計画のところでのべたのと同じ方法で計画します。
経常利益の予測ですが，貸借対照表の「資本」のうちの未処分利益金に含まれる次期純利益570万円，法人税・住民税450万円，今期と同じように特別利益10万円。
特別損失20万円としますと，経常利益は以下のように1,030万円と計画されます。
純利益570十法人税・住民税450－特別利益10十特別損また次期では，減価償却費120万円，貸倒引当金繰入10万円，退職給与引当金繰入10万円，無払い費用は合計140万円としますと，実質利益は以下のように計算されるわけです。
経常利益1,030万円十無払い費用140万円(減価償却費資金運用表的な資金計画の利害得失資金運用表的な資金計画では，以上のように，次期の純利益，減価償却費などとともに，次期の期末の売掛債権，製品などの諸資産の在高，また買掛債務などの負債の在高を計画しますと，次期の計画をたてることができます。
貸借対照表しかない場合でも，以上のようにして経常利益と無払い費用を予定すると，わりあい簡単に，次期(また翌々年度など)全体の資金計画ができるわけです。
その半面，この型の資金計画は，次期の各月の収入支出を予定計画するものではなく，またそれぞれの収入の総額，それぞれの支払いの総額を計画するものではありませんから，収入と支出をバランスさせることが困難です。
そこに，この型の資金計画の問題があります。
企業は利潤の追求ということを唯一無二の目的とするものではありませんが，企業にとっては，利潤(利益，純利益)が必要です。
それは，利潤には有用ないろいろな機能，働きがあるからです。
アメリカの経営学者ドラッカーは，利潤のもつ機能として，つぎの３つをあげています。
第１に，利潤には，企業活動が有効，健全であったかどうかを測定する尺度になるという機能がある。
第２に，利潤には，危険補償料(リスク・プレミアム)になるという機能がある。

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